減稅降費(fèi)是當(dāng)前國(guó)務(wù)院的重點(diǎn)工作之一。4月份國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定推出六大減稅舉措。這六項(xiàng)減稅政策是什么?事關(guān)錢(qián)袋子，哪些類型的企業(yè)和人群將受益?

“1+4+6”構(gòu)成系列減稅政策

6月21日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇表示，此次推出的6項(xiàng)減稅政策是由“1+4+6”構(gòu)成的系列減稅政策。

——“1”是1項(xiàng)增值稅簡(jiǎn)并稅率政策。

為繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增改革，從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時(shí)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。

據(jù)了解，13%稅率主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書(shū)、報(bào)刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費(fèi)品，化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料。

鄧勇表示，簡(jiǎn)并稅率政策，受益對(duì)象為原適用13%增值稅稅率的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、天然氣等貨物銷售企業(yè)，簡(jiǎn)并稅率后統(tǒng)一按照11%的稅率征收增值稅。

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓認(rèn)為，簡(jiǎn)并稅率政策對(duì)納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù)，可以有效盤(pán)活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。同時(shí)，通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機(jī)制，對(duì)消費(fèi)者也會(huì)起到減負(fù)作用。

——“4”是4項(xiàng)新增所得稅減稅政策。

一是擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，受益對(duì)象為年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。具體來(lái)講，就是自2017年1月1日至2019年12月31日，將享受20%優(yōu)惠稅率減半征收的小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。

專家稱，從30萬(wàn)元的“頂格”，到此次再度“破格”提升到50萬(wàn)元，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的重視和支持。

50萬(wàn)元是什么概念?根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

也就是說(shuō)，對(duì)于小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元已經(jīng)是“頂格”，稅收優(yōu)惠政策范圍提高到50萬(wàn)元，相當(dāng)于“破格”，把小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠，擴(kuò)大到了一些中小企業(yè)，這對(duì)很多企業(yè)是一個(gè)意外之喜。

鄧勇指出，為了不給企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)增加負(fù)擔(dān)，在稅收征管方面，本次基本沿用了以往規(guī)定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》從7個(gè)方面，對(duì)有關(guān)征管問(wèn)題進(jìn)行了明確。一是繼續(xù)延續(xù)查賬征收、核定征收方式的企業(yè)均可以享受減半征稅政策的規(guī)定;二是重申符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)須進(jìn)行專項(xiàng)備案，即可享受減半征稅政策;三是重申符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅;四是區(qū)分不同情形，明確企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何判斷享受減半征稅政策，便于企業(yè)操作和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行;五是明確年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)不符合條件的，不能享受減半征稅政策;六是明確符合條件的小型微利企業(yè)2017年第1季度未能享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度抵減;七是將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》填報(bào)說(shuō)明第三條第(五)項(xiàng)中的“30萬(wàn)”修改為“50萬(wàn)”。

專家表示，減稅政策的出臺(tái)與落地，將進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是小微企業(yè)的信心，產(chǎn)生積極的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，對(duì)小微企業(yè)采取扶持的政策，有利于加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過(guò)政策的引導(dǎo)，小微企業(yè)在吸納就業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、破解轉(zhuǎn)型難題等方面的重要作用得到很好發(fā)揮。

二是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，受益對(duì)象為科技型中小企業(yè)，具體標(biāo)準(zhǔn)可按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行。自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。

三是開(kāi)展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策試點(diǎn)，受益群體為公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人和個(gè)人合伙人、天使投資個(gè)人。試點(diǎn)地區(qū)為京津冀、上海、廣東等8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)。

據(jù)悉，企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可享受按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。

鄧勇指出，此次出臺(tái)的稅收試點(diǎn)政策的最大亮點(diǎn)在于，對(duì)原創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的投資主體和投資對(duì)象進(jìn)行了“雙擴(kuò)圍”。為落實(shí)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，積極引導(dǎo)更多社會(huì)資金投向種子期、初創(chuàng)期的科技型企業(yè)，一是自2017年1月1日起，將享受70%投資抵扣優(yōu)惠政策的創(chuàng)投企業(yè)的投資對(duì)象，由中小高新技術(shù)企業(yè)，放寬至種子期、初創(chuàng)期的科技型企業(yè);二是自2017年7月1日起，將享受優(yōu)惠政策的投資主體，由公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，擴(kuò)大到個(gè)人投資者。

這主要涉及2類人員：一類是合伙制創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人。個(gè)人合伙人在享受政策時(shí)，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額的70%，按個(gè)人實(shí)繳出資比例對(duì)應(yīng)份額，抵扣其年度經(jīng)營(yíng)所得。當(dāng)年抵扣不完的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。另一類就是天使投資個(gè)人。該類人員投資到初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年、符合投資抵扣條件的，可在其轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股權(quán)時(shí)以投資額的70%抵扣股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額。

有業(yè)內(nèi)人士表示，從國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的角度來(lái)看，給予個(gè)人投資者投資抵稅優(yōu)惠非常必要，這項(xiàng)政策的實(shí)施更能激發(fā)人們的創(chuàng)業(yè)熱情。

需要注意的是，并非所有個(gè)人都可稱之為天使投資個(gè)人。

鄧勇表示，財(cái)稅〔2017〕38號(hào)規(guī)定了可享受投資抵扣政策的天使投資個(gè)人必須滿足三個(gè)條件：一，天使投資個(gè)人不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬，與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)沒(méi)有勞務(wù)派遣等關(guān)系，也就是說(shuō)，天使投資個(gè)人要相對(duì)中立，與被投資企業(yè)沒(méi)有直接利害關(guān)系。二，投資后2年內(nèi)，天使投資個(gè)人及其親屬持有初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%，也就是說(shuō)，天使投資個(gè)人及其親屬不能直接或間接對(duì)被投資企業(yè)形成控股。三，被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)必須位于規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)，個(gè)人投資試點(diǎn)地區(qū)外的企業(yè)，則不能享受投資抵扣稅收優(yōu)惠。

四是推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策，受益群體是購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)的個(gè)人。自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國(guó)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

鄧勇表示，這次推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策，主要是為了推動(dòng)多層次醫(yī)療體系構(gòu)建、進(jìn)一步改善人民群眾健康保障水平。

——“6”是指6項(xiàng)執(zhí)行到期后今年延續(xù)執(zhí)行的稅收政策。

包括物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策、有線電視收視費(fèi)增值稅政策、農(nóng)村金融稅收政策、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策、新疆國(guó)際大巴扎項(xiàng)目增值稅政策，從2017年1月1日至2019年12月31日繼續(xù)執(zhí)行。

鄧勇表示，此項(xiàng)政策的受益群體包括物流企業(yè)、廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)、有關(guān)金融企業(yè)、高校畢業(yè)生和就業(yè)困難人員、退役士兵、新疆國(guó)際大巴扎有關(guān)企業(yè)等。

為什么要推出這一系列的減稅政策?鄧勇指出，此次改革“聚焦一個(gè)改革”，即聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。此次出臺(tái)的6項(xiàng)減稅政策，表明了黨中央、國(guó)務(wù)院聚焦改革、深化改革的決心，將產(chǎn)生積極的減稅政策效應(yīng);“突出兩個(gè)亮點(diǎn)”。第一個(gè)亮點(diǎn)，此次減稅政策是支持“雙創(chuàng)”的重要舉措。第二個(gè)亮點(diǎn)，此次減稅政策是為企業(yè)減負(fù)增效的重要舉措;“呈現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)”：特點(diǎn)之一，組合發(fā)力。6項(xiàng)減稅政策做到了貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅三大類稅種的全覆蓋，從種類上來(lái)講，這是前所未有的。特點(diǎn)之二，涉及面廣。這次出臺(tái)的減稅政策，不僅涉及國(guó)稅，還涉及地稅;不僅涉及企業(yè)，還涉及個(gè)人;不僅涉及試點(diǎn)地區(qū)，還涉及非試點(diǎn)地區(qū)。特點(diǎn)之三，形式多樣。這6項(xiàng)政策中，不僅有前期改革政策的不斷完善，也有新增的重大改革舉措;不僅有前期試點(diǎn)后全面推廣政策，也有新的試點(diǎn)政策;不僅有前期“到點(diǎn)”政策的延續(xù)，也有新政策的首次推行。

納稅人如何用好用足稅收優(yōu)惠政策

鄧勇指出，此次推出的一攬子減稅政策，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力、擴(kuò)大有效供給，有利于增強(qiáng)市場(chǎng)主體的創(chuàng)新動(dòng)力、提高全要素生產(chǎn)率，“含金量”高。

那么，納稅人如何才能用好用足稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)自身發(fā)展呢?

鄧勇稱，一是準(zhǔn)確把握適用范圍，確保對(duì)號(hào)入座;二是準(zhǔn)確把握政策內(nèi)涵，確保應(yīng)享盡享;三是準(zhǔn)確把握申報(bào)節(jié)點(diǎn)，確保享受及時(shí)。

鄧勇說(shuō)，納稅人可以通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方網(wǎng)站、12366納服熱線、網(wǎng)上辦稅平臺(tái)、手機(jī)APP、微信、手機(jī)短信等渠道，積極了解政策內(nèi)容，與自身實(shí)際相匹配，熟練掌握與自身相關(guān)的政策內(nèi)容，確保對(duì)號(hào)入座，心中有數(shù)。

值得注意的是，不同的政策，申報(bào)節(jié)點(diǎn)和享受時(shí)點(diǎn)可能不一樣。

比如，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的時(shí)間從2017年1月1日開(kāi)始，由于小型微利企業(yè)是按季度預(yù)繳，一季度預(yù)繳期已過(guò)，因此，2017年7月進(jìn)行二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠，一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在二季度及以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

再比如，公司制創(chuàng)投企業(yè)，享受時(shí)間從2017年1月1日開(kāi)始，有企業(yè)符合條件的，需要在次年匯算清繳期間，辦理相關(guān)手續(xù)。而天使投資個(gè)人享受時(shí)間則是從2017年7月1日開(kāi)始，如果納稅人符合條件的，需要在次月15日前，辦理相關(guān)手續(xù)。