減稅降費是當前國務院的重點工作之一。4月份國務院常務會議決定推出六大減稅舉措。這六項減稅政策是什么?事關錢袋子，哪些類型的企業和人群將受益?

“1+4+6”構成系列減稅政策

6月21日，國家稅務總局所得稅司司長鄧勇表示，此次推出的6項減稅政策是由“1+4+6”構成的系列減稅政策。

——“1”是1項增值稅簡并稅率政策。

為繼續推進營改增改革，從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

據了解，13%稅率主要適用于農產品、圖書、報刊、雜志等與民生密切相關的消費品，化肥、農藥、農機等農業生產資料，以及天然氣等工業生產資料。

鄧勇表示，簡并稅率政策，受益對象為原適用13%增值稅稅率的農產品、自來水、天然氣等貨物銷售企業，簡并稅率后統一按照11%的稅率征收增值稅。

稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓認為，簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負，可以有效盤活企業的現金流，提高企業進一步擴大再生產的能力。同時，通過稅負轉嫁和傳導機制，對消費者也會起到減負作用。

——“4”是4項新增所得稅減稅政策。

一是擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍，受益對象為年應納稅所得額低于50萬元的小型微利企業。具體來講，就是自2017年1月1日至2019年12月31日，將享受20%優惠稅率減半征收的小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。

專家稱，從30萬元的“頂格”，到此次再度“破格”提升到50萬元，體現了國家對小微企業的重視和支持。

50萬元是什么概念?根據我國《企業所得稅法實施條例》規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

也就是說，對于小微企業，年度應納稅所得額30萬元已經是“頂格”，稅收優惠政策范圍提高到50萬元，相當于“破格”，把小微企業享受的稅收優惠，擴大到了一些中小企業，這對很多企業是一個意外之喜。

鄧勇指出，為了不給企業和基層稅務機關增加負擔，在稅收征管方面，本次基本沿用了以往規定?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》從7個方面，對有關征管問題進行了明確。一是繼續延續查賬征收、核定征收方式的企業均可以享受減半征稅政策的規定;二是重申符合條件的小型微利企業，無須進行專項備案，即可享受減半征稅政策;三是重申符合條件的小型微利企業，實行按季度預繳企業所得稅;四是區分不同情形，明確企業在預繳申報時，如何判斷享受減半征稅政策，便于企業操作和稅務機關執行;五是明確年度匯算清繳時，企業不符合條件的，不能享受減半征稅政策;六是明確符合條件的小型微利企業2017年第1季度未能享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅可以在以后季度抵減;七是將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度預繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第(五)項中的“30萬”修改為“50萬”。

專家表示，減稅政策的出臺與落地，將進一步增強國內企業特別是小微企業的信心，產生積極的經濟效應和社會效應。

上海財經大學教授胡怡建認為，在經濟轉型期，對小微企業采取扶持的政策，有利于加快新舊動能轉換，加快經濟結構調整和轉型升級。通過政策的引導，小微企業在吸納就業、鼓勵創業創新、破解轉型難題等方面的重要作用得到很好發揮。

二是提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例，受益對象為科技型中小企業，具體標準可按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業的研發費用稅前加計扣除比例由50%提高到75%。

三是開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點，受益群體為公司制創業投資企業、有限合伙制創業投資企業的法人合伙人和個人合伙人、天使投資個人。試點地區為京津冀、上海、廣東等8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區。

據悉，企業所得稅法規定，對創業投資企業投資于未上市中小高新技術企業2年以上的，可享受按投資額的70%抵扣應納稅所得額的優惠政策。

鄧勇指出，此次出臺的稅收試點政策的最大亮點在于，對原創業投資企業稅收優惠政策的投資主體和投資對象進行了“雙擴圍”。為落實國家創新驅動戰略，積極引導更多社會資金投向種子期、初創期的科技型企業，一是自2017年1月1日起，將享受70%投資抵扣優惠政策的創投企業的投資對象，由中小高新技術企業，放寬至種子期、初創期的科技型企業;二是自2017年7月1日起，將享受優惠政策的投資主體，由公司制創投企業和合伙制創投企業的法人合伙人，擴大到個人投資者。

這主要涉及2類人員：一類是合伙制創投企業的個人合伙人。個人合伙人在享受政策時，按照合伙創投企業投資初創科技型企業的投資額的70%，按個人實繳出資比例對應份額，抵扣其年度經營所得。當年抵扣不完的，可結轉以后年度抵扣。另一類就是天使投資個人。該類人員投資到初創科技型企業滿2年、符合投資抵扣條件的，可在其轉讓該企業股權時以投資額的70%抵扣股權轉讓應納稅所得額。

有業內人士表示，從國家鼓勵創業創新的角度來看，給予個人投資者投資抵稅優惠非常必要，這項政策的實施更能激發人們的創業熱情。

需要注意的是，并非所有個人都可稱之為天使投資個人。

鄧勇表示，財稅〔2017〕38號規定了可享受投資抵扣政策的天使投資個人必須滿足三個條件：一，天使投資個人不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬，與被投資初創科技型企業沒有勞務派遣等關系，也就是說，天使投資個人要相對中立，與被投資企業沒有直接利害關系。二，投資后2年內，天使投資個人及其親屬持有初創科技型企業股權比例合計應低于50%，也就是說，天使投資個人及其親屬不能直接或間接對被投資企業形成控股。三，被投資的初創科技型企業必須位于規定的試點地區，個人投資試點地區外的企業，則不能享受投資抵扣稅收優惠。

四是推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策，受益群體是購買符合條件的商業健康險的個人。自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

鄧勇表示，這次推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策，主要是為了推動多層次醫療體系構建、進一步改善人民群眾健康保障水平。

——“6”是指6項執行到期后今年延續執行的稅收政策。

包括物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策、有線電視收視費增值稅政策、農村金融稅收政策、重點群體創業就業稅收政策、退役士兵創業就業稅收政策、新疆國際大巴扎項目增值稅政策，從2017年1月1日至2019年12月31日繼續執行。

鄧勇表示，此項政策的受益群體包括物流企業、廣播電視運營服務企業、有關金融企業、高校畢業生和就業困難人員、退役士兵、新疆國際大巴扎有關企業等。

為什么要推出這一系列的減稅政策?鄧勇指出，此次改革“聚焦一個改革”，即聚焦供給側結構性改革。此次出臺的6項減稅政策，表明了黨中央、國務院聚焦改革、深化改革的決心，將產生積極的減稅政策效應;“突出兩個亮點”。第一個亮點，此次減稅政策是支持“雙創”的重要舉措。第二個亮點，此次減稅政策是為企業減負增效的重要舉措;“呈現三個特點”：特點之一，組合發力。6項減稅政策做到了貨物和勞務稅、所得稅、財產行為稅三大類稅種的全覆蓋，從種類上來講，這是前所未有的。特點之二，涉及面廣。這次出臺的減稅政策，不僅涉及國稅，還涉及地稅;不僅涉及企業，還涉及個人;不僅涉及試點地區，還涉及非試點地區。特點之三，形式多樣。這6項政策中，不僅有前期改革政策的不斷完善，也有新增的重大改革舉措;不僅有前期試點后全面推廣政策，也有新的試點政策;不僅有前期“到點”政策的延續，也有新政策的首次推行。

納稅人如何用好用足稅收優惠政策

鄧勇指出，此次推出的一攬子減稅政策，有利于激發市場活力、擴大有效供給，有利于增強市場主體的創新動力、提高全要素生產率，“含金量”高。

那么，納稅人如何才能用好用足稅收優惠政策，推動自身發展呢?

鄧勇稱，一是準確把握適用范圍，確保對號入座;二是準確把握政策內涵，確保應享盡享;三是準確把握申報節點，確保享受及時。

鄧勇說，納稅人可以通過稅務部門官方網站、12366納服熱線、網上辦稅平臺、手機APP、微信、手機短信等渠道，積極了解政策內容，與自身實際相匹配，熟練掌握與自身相關的政策內容，確保對號入座，心中有數。

值得注意的是，不同的政策，申報節點和享受時點可能不一樣。

比如，小型微利企業享受優惠政策的時間從2017年1月1日開始，由于小型微利企業是按季度預繳，一季度預繳期已過，因此，2017年7月進行二季度預繳申報時，可以享受優惠，一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在二季度及以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

再比如，公司制創投企業，享受時間從2017年1月1日開始，有企業符合條件的，需要在次年匯算清繳期間，辦理相關手續。而天使投資個人享受時間則是從2017年7月1日開始，如果納稅人符合條件的，需要在次月15日前，辦理相關手續。